15.07.2020

Методы планирования бюджетов и другие нюансы бюджетирования

Начиная планирование бюджетов после успешно проведенной постановки бюджетирования, руководство предприятия в первую очередь должно определить, какой метод планирования оно будет применять. Их всего три:

  • «сверху вниз» – используется в процессе формирования бюджета топ-менеджерами организации: они предоставляют подразделениям на планируемый отчетный период определенные показатели (по прибыли, минимизации выплаты налогов, товарообороту и др.); подразделения детализируют и расшифровывают бюджеты на основании полученных показателей;
  • «снизу вверх» – методологию применяют при воплощении стратегии, основанной на возможностях предприятия: подразделения предоставляют руководству бюджет, который формируется на базе их возможностей (это могут быть производственные и складские мощности, данные логистики и т.п.); при этом показатели являются субъективными, поскольку подразделения часто закладывают дополнительные риски; это приводит к «раздуванию» бюджетов, неэффективному задействованию имеющихся ресурсов и торможению развития предприятия; поэтому метод имеет существенные недостатки;
  • «снизу вверх/сверху вниз» – бюджеты становятся результатами согласования финансовых целей, которые ставит руководство, и возможностей подразделений на основании оценки их менеджеров; эксперты считают этот вид планирования наиболее оправданным.

Установление периодов планирования

Они могут быть разными в зависимости от потребностей организации: более мелкие фирмы формируют бюджет на месяц, более крупные – составляют стратегические планы развития, из-за чего периоды могут измеряться годами.

Долгосрочные бюджеты можно разбивать на менее протяженные контрольные временные промежутки, когда подводятся соответствующие итоги. Годовые бюджеты детализируют по месяцам – для более наглядного отображения результатов их исполнения – как полностью, так и частично. Это помогает разделять годовые бюджеты по более коротким периодам, чтобы равномерно распределять по месяцам финансовые ресурсы.

Процесс построения бюджетов в системе бюджетирования 1С

Обычно создаются бюджеты для конкретных проектов, направлений бизнес-деятельности или функциональных подразделений по отчетным периодам, контрагентам или номенклатуре. Нельзя сказать, какие именно бюджеты нужны всем организациям. К решению этого вопроса нужно подходить индивидуально.

Наиболее распространенные виды бюджетов:

  • БДР – бюджет доходов и расходов, отражающий их в структурированном виде по типам и содержанию;
  • БДДС – бюджет движения денежных средств, отображающий источники поступления и статьи расходования финансов;
  • бюджеты планирования по видам затрат и прибыли – функциональные, инвестиционные, по проектам, по центрам финансовой ответственности и др.;
  • ББЛ – бюджет по балансовому листу, который используется на крупных предприятиях в качестве прогноза соотношения пассивов и активов организации.

У каждого бюджета есть доходная и расходная части. Их состав индивидуален для каждой организации. В статьях бюджетов могут содержаться как суммовые показатели, так и количественные: данные о численности сотрудников, количестве нужной для их работы техники и мебели, выпущенной продукции и т.д.

Когда бюджеты будут предварительно сформированы, их нужно будет скорректировать и разработать разные способы их реализации, называемые сценариями. Использование нескольких разных сценариев – это создание оптимистического и пессимистического прогноза, где должны быть учтены оказывающие влияние на исполнение бюджета факторы. После утверждения бюджеты становятся базой для финансового управления на период планирования.

Регулярно (например, раз в месяц либо квартал) необходимо проводить сбор информации, как исполняются бюджеты. На основе план-фактного анализа производится корректировка бюджетов и проводится ряд мер, направленных на снижение отклонений от поставленной цели для наибольшего соответствия бюджету. Можно перераспределить средства, скорректировать бюджет, учитывая возникшие обстоятельства, привлечь дополнительные источники финансирования, применить меры персональной ответственности к причастным к исполнению бюджета сотрудникам.

Поскольку структура бюджетов за период в большинстве случаев не изменяется, для их формирования используют следующие методы:

  • заполнение плановых показателей вручную;
  • копирование информации за предыдущий период, учитывая плановое изменение валютного курса;
  • на базе хранящихся в системе в разных регистрах и документах фактических и плановых сведений;
  • путем консолидации данных из разных бюджетов, сформированных для функциональных подразделений на разные временные периоды с различными оборотными статьями, созданными с применением отличающихся сценариев.
ИТАН – гибкое решение по финансовому управлению для среднего и крупного бизнеса!

Есть сомнения? Посмотрите таблицу сравнения.