Управленческий учет расходов по местам отнесения (возникновения) и их распределения (аллокации)

Управленческий учет расходов по местам отнесения (возникновения) и их распределения (аллокации).

Управленческий учет затрат по центрам отнесения затрат дает ответ на вопрос, где эти затраты возникли и как они распределены. Отдельные элементы затрат, являющиеся прямыми, например заработная плата сотрудников, напрямую относятся на центры затрат. Накладные расходы, например административно-управленческие расходы, затраты на электроэнергию и т.д., относятся на центры затрат с помощью соответствующих коэффициентов (Весов).

Предлагается ввести три вида подразделений:

ЦО – Центры ответственности. Подразделения, которое планируют и инициируют платеж, актив или обязательство.

ЦЗ – Центры затрат. Подразделения, на которые относятся расходы (место возникновения).

ЦД – Центр дохода. Подразделения, на которые относятся доходы и на которые распределяются расходы, для выявления финансового результата.

НГ – Номенклатурные группы.

Конкретный расход может иметь одинаковые или разные подразделения в качестве ЦО, ЦЗ и ЦД.

Для обеспечения допустимых вариантов ЦО, ЦЗ и ЦД предлагается следующий набор счетов на плане счетов (указаны не полный план счетов, а только задействованные счета в данном примере).

Код

Наименование

З

АП

К

В

Субконто

26

Расходы подразделений

А

Бюджетные статьи

ЦФО (ЦД и ЦЗ)

26.1

Расходы ЦД

А

Бюджетные статьи

ЦФО (ЦД)

26.2

Расходы ЦЗ

А

Бюджетные статьи

ЦФО (ЦЗ)

 29

Расходы к распределению

А

Бюджетные статьи

ЦФО (ЦО)

44

Расходы на продажу

А

Бюджетные статьи

ЦФО (ЦД и ЦЗ)

44.1

Прямые расходы на продажу

А

Бюджетные статьи

ЦФО (ЦД)

Номенклатурные группы

44.2

Косвенные расходы на продажу

А

Бюджетные статьи

ЦФО
(ЦЗ)

90

Продажи

АП

ЦФО

(ЦД)

Номенклатурные группы

90.4

Расходы

А

ЦФО

(ЦД)

Номенклатурные группы

(об) Бюджетные статьи

 

Управленческий план счетов в программе «ИТАН: Управленческий баланс»:

 

 

Настройка связи счетов БУ и УУ в программе «ИТАН: Управленческий баланс»:




По схеме выполняются следующие операции.

1. Первичное начисление расхода. В зависимости от выбранного подразделения и указания номенклатурной группы выполняются следующие проводки:

1.1. Подразделение – ЦО. Операция «Поступление услуг ЦО» 2960,76.

1.2. Подразделение – ЦЗ. Операция «Поступление услуг Ц3» [26.260,76].

1.3. Подразделение – ЦД и не задано НГ. Операция «Поступление услуг ЦД» [26.160,76].

1.4. Подразделение – ЦД и задано НГ. Операции «Поступление услуг ЦД» и «Распределение по НГ» [44.1–26.1–60,76].

 

Пример документа «Поступление услуг», с отнесением на счет «Расходы к распределению» в программе «ИТАН: Управленческий баланс»:

 

 

Анализ и контроль распределения расходов в программе «ИТАН: Управленческий баланс»:

 

 

Возможности по анализу распределения расходов в программе «ИТАН: Управленческий баланс»::

 

 

2. Распределение ЦО на ЦЗ и ЦД. Операции «Распределение ЦО на ЦД» [26.1–29] и «Распределение ЦО на ЦЗ» [26.2–29] в зависимости от подразделения (ЦД или ЦЗ). Остатки счета 29 должны быть распределены на счет 26 по ЦЗ и ЦД. Это выполняется документом «Специальное распределение». В шапке документа, по выбранным ЦО и статье затрат, выводится текущее сальдо, а табличной части выводится полный список ЦЗ и ЦД и предоставляется графа «Вес», относительно которой рассчитывается сумма. В качестве «Веса» могут быть использованы любые драйверы: километры, м2, человеко-часы и т.п.

Пример документа распределения в программе «ИТАН: Управленческий баланс»:

 

 

3. Распределение по НГ. Операция «Распределение по НГ» [44.1–26.1] и [90.4–44.2]. Распределение по товарным направлениям выполняется документом «Закрытие месяца (УБИ)» по подготовленной таблице с базой распределения.

Если в подготовленной таблице не будет задано распределение какой либо Бюджетные статьи или ЦФО, то они будут распределены на счет 44.1 на НГ по выручке (обороту счета 90.1), ФОТ либо другой, произвольной базе распределения.

Пример настройки базы распределения в программе «ИТАН: Управленческий баланс»:

Документ «Закрытие месяца (УБИ)» в программе «ИТАН: Управленческий баланс»:

4. Распределение ЦЗ на ЦД. Операция «Распределение ЦЗ на ЦД» [44.2–26.2]. Остатки счета 26.2 должны быть распределены на счет 44.2 по ЦД и статьям затрат. Это выполняет документом «Специальное распределение».  В табличной части выводится полный список сочетаний ЦЗ и ЦД и статья затрат, как правило одна, через которую затраты ЦЗ попадают в затраты ЦД.

Документ «Специальное распределение» в программе «ИТАН: Управленческий баланс»:

 

 

Расчет остатков расходов к распределению:

 

 

Задание весов и объектов распределения

 

 

Результат распределения расходов в программе «ИТАН: Управленческий баланс»:

 

 

5. Закрытие месяца. Операция «Закрытие месяца» [90.4–44.1]. Операция простой переброски остатков со счета 44.1 на счет 90.4 документом «Закрытие месяца (УБИ)».

 

Данная схема управленческого учета расходов позволяет выделить четыре аспекта учета расходов:

 

Отчет по структуре расходов в программе «ИТАН: Управленческий баланс»:

План-фактный анализ расходов»:

Также возможен анализ расходов в виде графиков и диаграмм:

 

 

Наши клиенты
Получите консультацию прямо сейчас

Нами собраны проверенные решения и технологии для внедрения эффективной системы бюджетирования на Вашем предприятии.
Своим опытом мы готовы поделиться со всеми клиентами. Обратитесь к нам, если вам нужна программа для управленческого учета и планирования, если нужно организовать финансовый учет в 1С.

Ко всем записям
Монитор внедрений