Учет расходов. Центры ответственности, затрат и доходов

Предлагается ввести три вида подразделений:

ЦО – Центры ответственности. Подразделения, которое планируют и инициируют платеж, актив или обязательство.

ЦЗ – Центры затрат. Подразделения, на которые относятся расходы (место возникновения).

ЦД – Центр дохода. Подразделения, на которые относятся доходы и на которые распределяются расходы, для выявления финансового результата.

Конкретный расход может иметь одинаковые или разные подразделения в качестве ЦО, ЦЗ и ЦД.

Для обеспечения допустимых вариантов ЦО, ЦЗ и ЦД предлагается следующий набор счетов на плане счетов.

Код

Наименование

З

АП

К

В

Субконто

 

Расходы к распределению


А



Статьи затрат

ЦФО (ЦО)

29.1

Расходы к распределению


А



Статьи затрат

ЦФО (ЦО)

26

Расходы подразделений


А



Статьи затрат

ЦФО (ЦД и ЦЗ)

6.1

Расходы ЦД


А



Статьи затрат

ЦФО (ЦД)

6.2

Расходы ЦЗ


А



Статьи затрат

ЦФО (ЦЗ)

44

Коммерческие расходы


А



Статьи затрат

ЦФО (ЦД и ЦЗ)

44.1

Коммерческие расходы (прямые)


А



Статьи затрат

ЦФО (ЦД)

Номенклатурные группы

44.2

Коммерческие расходы (косвенные к распределению)


А



Статьи затрат

ЦФО
(ЦЗ)

90

Продажи


АП



ЦФО

(ЦД)

Номенклатурные группы

90.5

Коммерческие расходы (прямые)


А



ЦФО

(ЦД)

Номенклатурные группы

(об) Статьи затрат

90.6

Коммерческие расходы (косвенные)


А



ЦФО

(ЦД)

Номенклатурные группы

(об) Статьи затрат


Управленческий учет затрат операционных расходов

Рис.1 Схема учета операционных расходов

Сокращение НГ – Номенклатурныегруппы.

По схеме выполняются следующие операции.

1. Первичное начисление расхода. В зависимости от выбранного подразделения и указания номенклатурной группы выполняются следующие проводки:

1.1. Подразделение – ЦО. Операция«Поступление услуг ЦО» 2960,76.

1.2. Подразделение – ЦЗ. Операция«Поступление услуг Ц3» [26.260,76].

1.3. Подразделение – ЦД и не задано НГ. Операция «Поступление услуг ЦД»[26.160,76].

1.4. Подразделение – ЦД и задано НГ. Операции «Поступление услуг ЦД» и «Распределение по НГ» [44.1–26.1–60,76].

2. Распределение ЦО на ЦЗ и ЦД. Операции «Распределение ЦО на ЦД» [26.1–29] и«Распределение ЦО на ЦЗ» [26.2–29] в зависимости от подразделения (ЦД или ЦЗ). Остатки счета 29 должны быть распределены на счет 26 по ЦЗ и ЦД. Это выполняет новым типовым документом «Распределение ЦО». В шапке документа, по выбранным ЦО и статье затрат, выводится текущее сальдо, а табличной части выводится полный список ЦЗ и ЦД и предоставляется графа «Сумма».

ЦФО (ЦО)

Статья затрат

Сумма к распределению

00.00

Таблицараспределения

ЦФО (ЦД, ЦЗ)

Сумма

00.00



3. Распределение по НГ. Операция «Распределение по НГ» [44.1–26.1] и [90.6–44.2]. Распределение по товарным направлениям выполняется документом «Закрытие месяца (УБИ)» по подготовленной таблице с базой распределения.

ЦФО (ЦД)

Статья затрат

Товарное направление

Доля

00.00

Если в подготовленной таблице не будет задано распределение какой либо статьи затрат или ЦФО, то они будут распределены на счет 44.1 на НГ по выручке (обороту счета 90.1).

4. Распределение ЦЗ на ЦД. Операция «Распределение ЦЗ на ЦД» [44.2–26.2]. Остатки счета 26.2 должны быть распределены на счет 44.2 по ЦД и статьям затрат. Это выполняет новым типовым документом «Распределение ЦЗ». В табличной части выводится полный список сочетаний ЦЗ и ЦД и статья затрат, как правило одна, через которую затраты ЦЗ попадают в затраты ЦД.

ЦФО (Ц3)

ЦФО (ЦД)

Статья затрат (ЦД)

Доля

00.00

5. Закрытие месяца. Операция «Закрытие месяца» [90.5–44.1]. Операция простой переброски остатков со счета 44.1 на счет 90.5 документом «Закрытие месяца (УБИ)».

Данная схема учета расходов позволяет выделить четыре аспекта учета расходов:

Наши клиенты
Получите консультацию прямо сейчас

Нами собраны проверенные решения и технологии для внедрения эффективной системы бюджетирования на Вашем предприятии.
Своим опытом мы готовы поделиться со всеми клиентами.

Ко всем записям
Монитор внедрений