Просто о бюджетировании

Бюджетирование - сложное экономическое понятие, и зачастую при использовании этого термина и сопутствующих ему элементов возникает определенная путаница. Например, бюджетом движения денежных средств называют отчет о движении денежных средств, составленный по фактическим данным, бюджетированием называют процесс календарного планирования поступлений денежных средств от контрагентов, и так далее.

В данной статье предлагается разобраться с бюджетированием и финансовым управлением на простом жизненном примере о семье, которая собирается поехать на курорт.

Когда семья планирует поездку, она ставит цель – отдохнуть. Будем считать это доходной частью бюджета. Для того, чтобы отдохнуть, нужно потратить некоторые денежные средства - это расходная часть бюджета.

Прежде всего, бюджетирование - это составление баланса, доходной и расходной части бюджета. Если хотим хорошо отдохнуть, нужно потратиться. Итак, предположим, семья планирует отдохнуть в мае, и для того, чтобы выполнить цель - хорошо отдохнуть - они планируют свой расход бюджета на май в 100 000 рублей, детализировав его по категориям:

- путевки 60 000;

- досуг 20 000;

- непредвиденные расходы 20 000.

Эти категории называются "статьями бюджета".

Для того, чтобы в мае накопилась запланированная сумма, нужно в период с января по апрель откладывать по 25 000. Таким образом, семья составила и утвердила свою доходную и расходную часть бюджета помесячно, для достижения своей цели - хорошо отдохнуть. В итоге получаем следующий вид бюджета:

Необходимая сумма была накоплена, пошел процесс исполнения расходной части бюджета.

Путевки купить необходимо было заранее, в феврале, но денег на них еще не было, образовался дефицит бюджета, который был перекрыт за счет займа необходимой суммы у соседа. Была проведена корректировка и уточнен бюджет. Данный процесс называется "Актуализация бюджета". После актуализации бюджет стал выглядеть следующим образом:

Подошло начало мая, глава семьи составил подневный график расходования средств на отдых, таким образом, он составил "платежный календарь". При этом платежный календарь является "оперативным планом", так как он представлен в разрезе дней и более детализирован. Пример платежного календаря:

При составлении платежного календаря семья сверялась с общим бюджетом по каждой статье, дабы его не превысить - эта процедура называется "бюджетный контроль".

В процессе отдыха денежных средств на досуг не хватило, была произведена корректировка лимитов и платежного календаря, перекрыв сумму досуга из непредвиденных расходов.

После отдыха семья вернулась и провела анализ плановых и фактических показателей доходов и расходов, после чего сделала вывод об эффективности отдыха. Это называется "План-фактный анализ бюджета":

Таким образом, семья смогла забюджетировать свои доходы и расходы, проконтролировать исполнение бюджета и проанализировать причины отклонений фактических данных от запланированных для того, чтобы в следующий раз более точно и эффективно планировать свой бюджет.

На таком простом примере мы разобрали основы бюджетирования. В промышленных масштабах существует множество нюансов и специфики каждого конкретного предприятия, вводятся тысячи операций по десяткам статей, зоны ответственности разделены, нужно контролировать все доходы и расходы, учитывать отклонения при дальнейшем планировании, добиваться поставленных целей. При всем этом необходимость качественного бюджетирования и оперативного управления финансами современного предприятия возрастает стократно. В данных условиях не обойтись без автоматизированной системы, которая позволит установить для всех участников, собственников, руководителей подразделений и финансовой службы единые правила игры, поможет спланировать, учесть и проконтролировать все финансовые потоки компании по всем видам деятельности, повысит оперативность принятия управленческих решений и увеличит эффективность управления предприятием.