Финансовый контроллинг

Финансовый контроллинг является важной составляющей системы управления бизнес-деятельностью современного предприятия. Также под этим термином принято понимать методологию, необходимую для принятия и исполнения управленческих решений. Основной задачей любой компании является достижение ее наибольшей результативности. Для этого необходимо эффективно управлять внутренней средой организации, основываясь на ее целях во внешней среде – в этом поможет автоматизация финансового контроля.

Главные факторы результативности бизнеса:

• внешние, включая потребителя, товар и рынок (ПТР);
• внутренние, в том числе процессы, ресурсы и труд (ПРТ).

Экономическая деятельность предприятия заключается в воздействии на объекты и субъекты путем управления процессами, ресурсами и трудом ради достижения поставленных целей.

Ключевые инструменты экономики компании – это организация и управление ее деятельностью. Организация деятельности является комплексной системой, направленной на внутреннюю упорядоченность и согласованность принимаемых решений, бизнес-процессов и мероприятий, которые способны привести к осуществлению целей. Фактически представляет собой модель бизнес-деятельности предприятия. Организацию (греч. оrganizo «устраиваю») можно понимать как комплекс определенных процедур и действий, необходимых для получения подходящих условий и достижения ожидаемого результата, а также как основу деятельности.

Роль и содержание финансового контроллинга

Финансовый контроллинг, или автоматизация финансового контроля, относится к функциям финансового управления – искусству управления денежными ресурсами с целью развития компании, а также для денежной оценки имеющихся у нее средств и предпринимаемых действий. Под финансовыми ресурсами принято понимать активы, используемые для получения доходов и финансируемые за счет пассивов. Роль финансового управления состоит в том, чтобы обеспечивать результативное функционирование предприятия путем выполнения определенных функций.

Основные функции финансов:

• распределительная;
• ресурсообразующая;
• оценочная;
• контрольная.

Ключевые задачи финансового управления:

• оптимизация прибыльности и рисков;
• формирование оптимального объема финансов для успешной реализации намеченных финансовых планов;
• рост оборота активов;
• правильное распределение финансов между бизнес-процессами и центрами управления;
• обеспечение рентабельности и устойчивости компании в финансовой сфере;
• информационно-аналитическое сопровождение вынесения и выполнения принимаемых решений.

Принципы управления при финансовом контроллинге:

• интеграция с комплексной системой управления компанией;
• автоматизация финансового планирования, которая обеспечит системность организации и управления финансовыми средствами;
• возможность альтернативных решений;
• выработка стратегии правления, позволяющей просчитывать последствия принимаемых решений.

Объекты управления финансами:

• действия и решения;
• риски;
• ресурсы (активы и пассивы);
• прибыль и затраты (доходы и расходы);
• денежные ресурсы;
• информация о финансах;
• финансовые отношения (в том числе сделки, операции с контрагентами и пр.);
• инвестирование;
• ликвидность и финансовая устойчивость;
• оптимизация уплаты налогов;
• определяемые спецификой бизнеса организации.

Функции управления финансовыми ресурсами:

• организация деятельности в сфере финансов;
• управление этой деятельностью;
• финансовый контроллинг.

Содержание управления финансами:

• организация управления (в том числе структура, стандарты, процессы, подбор персонала);
• получение, обработка и представление данных о полученных результатах;
• маркетинг среды и внешних рынков;
• финансовые отношения с внешней средой (с государственными органами и контрагентами);
• автоматизация финансового планирования с оптимизацией рисков и расчетов, проведение сделок, определение видов расчетов, страхование и др.;
• проведение мониторинга внутренней среды: изменений и исполнения решений, соблюдения требований законодательства, государственных и корпоративных стандартов, организации и управления денежными средствами;
• составление бюджетов по центрам управления;
• исполнение финансовых планов и установленных бюджетов;
• оценка рисков, фактов и результатов работы;
• контроль над бизнес-деятельностью;
• анализ результатов;
• применение современных технологий.

Финансовый контроллинг, или автоматизация финансового анализа, является по своей сути функцией управления финансовой деятельностью предприятия, направленной на обеспечение ее эффективности, выражающейся в максимизации положительных показателей.

Содержание финансового контроллинга:

• методологическая подготовка финансового управления (стратегия, политика, способы, стандарты, методы и возможности распределения денежных средств предприятия);
• получение информации о финансах;
• подготовка решений;
• предотвращение негативных последствий принятых решений и выполненных действий;
• бюджетирование предприятия в целом и его отдельных подразделений;
• получение, обработка и предоставление данных о бизнес-деятельности организации в финансовом плане;
• организация и ведение управленческого учета;
• проведение анализа финансовых результатов, а также отклонений показателей и имеющихся резервов;
• контроль над выполнением финансовых стратегии и политики, а также решений руководства, формированием и применением активов и пассивов, прибыли, доходов и расходов, показателей эффективности на основании финансовых планов и бюджетов;
• создание предложений по оптимизации ведения бизнеса, способствующих росту его эффективности.

Функции контроллинга определяются видом, спецификой и масштабом деятельности предприятия. Этот тип контроллинга (автоматизация финансового анализа) является составным компонентом контроллинга экономического и основывается на его методике, способах и средствах. Специализация контроллинга состоит в дополнительных методах и объектах.

Методы контроллинга в сфере финансов:

• планирование, базирующееся на действиях;
• учет затрат по видам деятельности;
• модель оценки активов;
• стандарты финансовых отчетов;
• расчет себестоимости с помощью поглощения затрат;
• прибыль от операционной деятельности;
• доходность инвестиций на основе поступления денег;
• денежная добавленная стоимость;
• коэффициент денежной ликвидности;
• дисконтированный денежный поток;
• остальные методы, зависящие от вида бизнеса и масштаба деятельности.

Структура и содержание информационной системы

Говоря о финконтроллинге, нельзя не упомянуть и о важности информационной системы предприятия, которая необходима для вынесения верных и обоснованных управленческих решений, а также обеспечения привальных действий по их исполнению и возможности измерения и оценки результативности ведения компанией бизнеса.

Задачи информационной системы предприятия:

• сбор данных как из внешних, так и из внутренних источников;
• анализ, измерение и оценка действий, фактов и результатов бизнес-деятельности;
• составление полной и актуальной по времени и информации отчетной документации о работе компании и ее имущественном и финансовом положении;
• понимание предоставляемой информации сотрудниками предприятия;
• сопоставление данных;
• предупреждение отрицательных итогов бизнес-деятельности для поддержания устойчивости на рынке;
• организация документооборота;
• автоматизация обработки, сбора и публикации данных;
• предоставление данных пользователям.

Структура корпоративной информационной системы:

• управленческий учет и его отчетность;
• бухгалтерский учет и его отчетная документация;
• критерии оценки и измерения;
• кадровый, статистический и налоговый учет.

Бухгалтерский и управленческий учет призваны обеспечивать получение точных данных с целью выполнения ключевых задач управления: анализа, планирования, оценки и контроля. Информация формируется на базе международных и российских стандартов составления финансовых отчетных документов и методов, определенных и описанных самой компанией.

Организация контроля в области финансов

Организация ФК (финансового контроллинга) основывается на задачах, функциях и сути управления денежным потоком исходя из специфики бизнеса. В соответствии с задачами проводятся технические операции и уточняются способы, объекты, методы, а также ресурсы, нужные для их решения. Описываются показатели эффективности, за которые ответственен ФК. С целью оптимизации эффективности и расходов должна быть проведена интеграция функций ФК с системой управления предприятием, то есть автоматизация финансового контроля.

Управление контроллингом

Осуществляется в соответствии с законодательством, государственными нормативными актами по финансовой деятельности, уставом, стандартами учета и отчетности, системой корпоративных стандартов, финансовых политики и стратегии компании. Управление ФК заключается в выполнении его функций контролером.

Функции ФК делят на такие:

текущие:

• формирование бюджета на текущий год путем предоставления данных по определенным стандартам для всей компании и ее отдельных центров;
• участие в создании бюджетов по инвестиционной и финансовой деятельности;
• создание управленческой политики, корректирование при необходимости структуры учета на текущий период;
• разработку учетной финансовой политики на базе бухучета;
• проведение процедур по внутреннему контролю;
• осуществление систематизации и консолидации данных по итогам периода с расчетом определенных показателей;
• создание предложений по росту эффективности деятельности;
• проведение анализа отклонений в сравнении с запланированными по причинам и факторам, итогам отчетного года;
• составление отчетных документов по результатам текущего периода для вышестоящих органов управления;

стратегические:

• формирование и оценка реализации финансовых стратегии и политики по указанию руководства с использованием выработанной методологии, с помощью способов и инструментов финансового контроллинга;
• создание и оптимизация системы бюджетирования, контроля, измерения;
• организация системы управленческого учета с подготовкой техзадания на проектирование и последующей приемкой системы в промышленную эксплуатацию;

оперативные:

• принятие решений о формировании и распределении активов и пассивов;
• контроль над соответствием решений бюджетам, финансовым планам и корпоративным стандартам;
• проведение согласований сделок и документов по доходам и расходам;
• анализ расчетов;
• выполнение решений руководства на основе поручений и приказов;
• получение данных;
• ввод данных в управленческий и бухучет;
• контроль над качеством получаемой информации;
• обработка данных методами ФК, средствами ИТ на основе методологии и стандартов учета и отчетности;
• расчет показателей на базе системы измерений и оценки: формулы, перечень, методология;
• проведение анализа отклонений между запланированными и реальными показателями;
• создание и представление оперативной отчетной документации на основании табеля отчетности.

Функции финансового контроллера на предприятии

Если в системном отношении организация и управление ФК имеют в основном достаточно общий характер, то в содержании, объектах и инструментах финансового контроллинга в разных направлениях бизнес-деятельности существуют значительные отличия. Наиболее важна роль ФК в компании, занятой в сфере производства.

Особенности ФК на производственном предприятии:

• сложный процесс создания продукции, что означает особую специфику формирования себестоимости и ДДС, обусловленной технологическими процессами, запасом, хранением и логистикой изготовленной продукции;
• потребность в выборе самых производительных и действенных активов на основе избранной стратегии развития производства;
• сопряжение с финансовым планированием производства, закупки материалов, отгрузки готовой продукции;
• соблюдение баланса активов и пассивов, обусловленных производственными процессами, в сфере амортизации основных средств, роста оборота средств, поддержания финансовой устойчивости ликвидности баланса компании на основе продолжительности производственного цикла;
• оценка инвестирования в долгосрочные активы, а также привлечения долгосрочных пассивов;
• использование сложных способов расчетов и инструментов финансового контроллинга для оптимизации затрат (в частности, позаказный, попередельный, директ- и абсорб-костинг и др.);
• вопросы ценообразования на изготавливаемую продукцию.

Работающий на производственном предприятии финансовый контролер обязан знать и понимать действующие на нем бизнес-процессы, особенности их финансирования по отдельным этапам производства, поставкам сырья и комплектующих, циклам, а также владеть способами сетевого планирования и уметь правильно оценить эффективность капиталовложений. Также в обязанности финансового контроллера входит осуществление комплексного анализа производственных показателей и параметров качества производимой продукции, труда и умение синтезировать их с показателями в финансовой сфере.

Таким образом, финансовый контролер отвечает за всю систему ФК, которая не может быть окончательно сформированным механизмом, защищенным от любых изменений. Система требует регулярного контроля и оптимизации, определяемой трансформациями внешней и внутренней среды. Это необходимо для того, чтобы ФК служил для развития предприятия, а не препятствовал ему.

Финансовый контроллинг имеет большое значение для системы финансового управления. От уровня его организации и качества применения на практике зависит результативность бизнес-деятельности компании и ее развитие в будущем.