Финансовый контроллинг

Финансовый контроллинг является важной составляющей системы управления бизнес-деятельностью современного предприятия. Также под этим термином принято понимать методологию, необходимую для принятия и исполнения управленческих решений. Основной задачей любой компании является достижение ее наибольшей результативности. Для этого необходимо эффективно управлять внутренней средой организации, основываясь на ее целях во внешней среде.

Главные факторы результативности бизнеса:

• внешние, включая потребителя, товар и рынок (ПТР);
• внутренние, в том числе процессы, ресурсы и труд (ПРТ).

Экономическая деятельность предприятия заключается в воздействии на объекты и субъекты путем управления процессами, ресурсами и трудом ради достижения поставленных целей.

Ключевые инструменты экономики компании – это организация и управление ее деятельностью. Организация деятельности является комплексной системой, направленной на внутреннюю упорядоченность и согласованность принимаемых решений, бизнес-процессов и мероприятий, которые способны привести к осуществлению целей. Фактически представляет собой модель бизнес-деятельности предприятия. Организацию (греч. оrganizo «устраиваю») можно понимать как комплекс определенных процедур и действий, необходимых для получения подходящих условий и достижения ожидаемого результата, а также как основу деятельности.

Роль и содержание финансового контроллинга

Финансовый контроллинг относится к функциям финансового управления – искусству управления денежными ресурсами с целью развития компании, а также для денежной оценки имеющихся у нее средств и предпринимаемых действий. Под финансовыми ресурсами принято понимать активы, используемые для получения доходов и финансируемые за счет пассивов.Роль финансового управления состоит в том, чтобы обеспечивать результативное функционирование предприятия путем выполнения определенных функций.

Основные функции финансов:

• распределительная;
• ресурсообразующая;
• оценочная;
• контрольная.

Ключевые задачи финансового управления:

• оптимизация прибыльности и рисков;
• формирование оптимального объема финансов для успешной реализации намеченных финансовых планов;
• рост оборота активов;
• правильное распределение финансов между бизнес-процессами и центрами управления;
• обеспечение рентабельности и устойчивости компании в финансовой сфере;
• информационно-аналитическое сопровождение вынесения и выполнения принимаемых решений.

Принципы управления при финансовом контроллинге:

• интеграция с комплексной системой управления компанией;
• системность организации и управления финансовыми средствами;
• возможность альтернативных решений;
• выработка стратегии правления, позволяющей просчитывать последствия принимаемых решений.

Объекты управления финансами:

• действия и решения;
• риски;
• ресурсы (активы и пассивы);
• прибыль и затраты (доходы и расходы);
• денежные ресурсы;
• информация о финансах;
• финансовые отношения (в том числе сделки, операции с контрагентами и пр.);
• инвестирование;
• ликвидность и финансовая устойчивость;
• оптимизация уплаты налогов;
• определяемые спецификой бизнеса организации.

Функции управления финансовыми ресурсами:

• организация деятельности в сфере финансов;
• управление этой деятельностью;
• финансовый контроллинг.

Содержание управления финансами:

• организация управления (в том числе структура, стандарты, процессы, подбор персонала);
• получение, обработка и представление данных о полученных результатах;
• маркетинг среды и внешних рынков;
• финансовые отношения с внешней средой (с государственными органами и контрагентами);
• оптимизация рисков и расчетов, проведение сделок, определение видов расчетов, страхование и др.;
• проведение мониторинга внутренней среды: изменений и исполнения решений, соблюдения требований законодательства, государственных и корпоративных стандартов, организации и управления денежными средствами;
• составление бюджетов по центрам управления;
• исполнение финансовых планов и установленных бюджетов;
• оценка рисков, фактов и результатов работы;
• контроль над бизнес-деятельностью;
• анализ результатов;
• применение современных технологий.

Финансовый контроллинг является по своей сути функцией управления финансовой деятельностью предприятия, направленной на обеспечение ее эффективности, выражающейся в максимизации положительных показателей.

Содержание финансового контроллинга:

• методологическая подготовка финансового управления (стратегия, политика, способы, стандарты, методы и возможности распределения денежных средств предприятия);
• получение информации о финансах;
• подготовка решений;
• предотвращение негативных последствий принятых решений и выполненных действий;
• бюджетирование предприятия в целом и его отдельных подразделений;
• получение, обработка и предоставление данных о бизнес-деятельности организации в финансовом плане;
• организация и ведение управленческого учета;
• проведение анализа финансовых результатов, а также отклонений показателей и имеющихся резервов;
• контроль над выполнением финансовых стратегии и политики, а также решений руководства, формированием и применением активов и пассивов, прибыли, доходов и расходов, показателей эффективности на основании финансовых планов и бюджетов;
• создание предложений по оптимизации ведения бизнеса, способствующих росту его эффективности.

Функции контроллинга определяются видом, спецификой и масштабом деятельности предприятия. Этот тип контроллинга является составным компонентом контроллинга экономического и основывается на его методике, способах и средствах. Специализация контроллинга состоит в дополнительных методах и объектах.

Методы контроллинга в сфере финансов:

• планирование, базирующееся на действиях;
• учет затрат по видам деятельности;
• модель оценки активов;
• стандарты финансовых отчетов;
• расчет себестоимости с помощью поглощения затрат;
• прибыль от операционной деятельности;
• доходность инвестиций на основе поступления денег;
• денежная добавленная стоимость;
• коэффициент денежной ликвидности;
• дисконтированный денежный поток;
• остальные методы, зависящие от вида бизнеса и масштаба деятельности.

Структура и содержание информационной системы

Говоря о финконтроллинге, нельзя не упомянуть и о важности информационной системы предприятия, которая необходима для вынесения верных и обоснованных управленческих решений, а также обеспечения привальных действий по их исполнению и возможности измерения и оценки результативности ведения компанией бизнеса.

Задачи информационной системы предприятия:

• сбор данных как из внешних, так и из внутренних источников;
• анализ, измерение и оценка действий, фактов и результатов бизнес-деятельности;
• составление полной и актуальной по времени и информации отчетной документации о работе компании и ее имущественном и финансовом положении;
• понимание предоставляемой информации сотрудниками предприятия;
• сопоставление данных;
• предупреждение отрицательных итогов бизнес-деятельности для поддержания устойчивости на рынке;
• организация документооборота;
• автоматизация обработки, сбора и публикации данных;
• предоставление данных пользователям.

Структура корпоративной информационной системы:

• управленческий учет и его отчетность;
• бухгалтерский учет и его отчетная документация;
• критерии оценки и измерения;
• кадровый, статистический и налоговый учет.

Бухгалтерский и управленческий учет призваны обеспечивать получение точных данных с целью выполнения ключевых задач управления: анализа, планирования, оценки и контроля. Информация формируется на базе международных и российских стандартов составления финансовых отчетных документов и методов, определенных и описанных самой компанией.

Организация контроля в области финансов

Организация ФК (финансового контроллинга) основывается на задачах, функциях и сути управления денежным потоком исходя из специфики бизнеса. В соответствии с задачами проводятся технические операции и уточняются способы, объекты, методы, а также ресурсы, нужные для их решения. Описываются показатели эффективности, за которые ответственен ФК. С целью оптимизации эффективности и расходов должна быть проведена интеграция функций ФК с системой управления предприятием.

Управление контроллингом

Осуществляется в соответствии с законодательством, государственными нормативными актами по финансовой деятельности, уставом, стандартами учета и отчетности, системой корпоративных стандартов, финансовых политики и стратегии компании. Управление ФК заключается в выполнении его функций контролером.

Функции ФК делят на такие:

текущие:

• формирование бюджета на текущий год путем предоставления данных по определенным стандартам для всей компании и ее отдельных центров;
• участие в создании бюджетов по инвестиционной и финансовой деятельности;
• создание управленческой политики, корректирование при необходимости структуры учета на текущий период;
• разработку учетной финансовой политики на базе бухучета;
• проведение процедур по внутреннему контролю;
• осуществление систематизации и консолидации данных по итогам периода с расчетом определенных показателей;
• создание предложений по росту эффективности деятельности;
• проведение анализа отклонений в сравнении с запланированными по причинам и факторам, итогам отчетного года;
• составление отчетных документов по результатам текущего периода для вышестоящих органов управления;

стратегические:

• формирование и оценка реализации финансовых стратегии и политики по указанию руководства с использованием выработанной методологии, с помощью способов и инструментов финансового контроллинга;
• создание и оптимизация системы бюджетирования, контроля, измерения;
• организация системы управленческого учета с подготовкой техзадания на проектирование и последующей приемкой системы в промышленную эксплуатацию;

оперативные:

• принятие решений о формировании и распределении активов и пассивов;
• контроль над соответствием решений бюджетам, финансовым планам и корпоративным стандартам;
• проведение согласований сделок и документов по доходам и расходам;
• анализ расчетов;
• выполнение решений руководства на основе поручений и приказов;
• получение данных;
• ввод данных в управленческий и бухучет;
• контроль над качеством получаемой информации;
• обработка данных методами ФК, средствами ИТ на основе методологии и стандартов учета и отчетности;
• расчет показателей на базе системы измерений и оценки: формулы, перечень, методология;
• проведение анализа отклонений между запланированными и реальными показателями;
• создание и представление оперативной отчетной документации на основании табеля отчетности.

Функции финансового контроллера на предприятии

Если в системном отношении организация и управление ФК имеют в основном достаточно общий характер, то в содержании, объектах и инструментах финансового контроллинга в разных направлениях бизнес-деятельности существуют значительные отличия. Наиболее важна роль ФК в компании, занятой в сфере производства.

Особенности ФК на производственном предприятии:

• сложный процесс создания продукции, что означает особую специфику формирования себестоимости и ДДС, обусловленной технологическими процессами, запасом, хранением и логистикой изготовленной продукции;
• потребность в выборе самых производительных и действенных активов на основе избранной стратегии развития производства;
• сопряжение с финансовым планированием производства, закупки материалов, отгрузки готовой продукции;
• соблюдение баланса активов и пассивов, обусловленных производственными процессами, в сфере амортизации основных средств, роста оборота средств, поддержания финансовой устойчивости ликвидности баланса компании на основе продолжительности производственного цикла;
• оценка инвестирования в долгосрочные активы, а также привлечения долгосрочных пассивов;
• использование сложных способов расчетов и инструментов финансового контроллинга для оптимизации затрат (в частности, позаказный, попередельный, директ- и абсорб-костинг и др.);
• вопросы ценообразования на изготавливаемую продукцию.

Работающий на производственном предприятии финансовый контролер обязан знать и понимать действующие на нем бизнес-процессы, особенности их финансирования по отдельным этапам производства, поставкам сырья и комплектующих, циклам, а также владеть способами сетевого планирования и уметь правильно оценить эффективность капиталовложений. Также в обязанности финансового контроллера входит осуществление комплексного анализа производственных показателей и параметров качества производимой продукции, труда и умение синтезировать их с показателями в финансовой сфере.

Таким образом, финансовый контролер отвечает за всю систему ФК, которая не может быть окончательно сформированным механизмом, защищенным от любых изменений. Система требует регулярного контроля и оптимизации, определяемой трансформациями внешней и внутренней среды. Это необходимо для того, чтобы ФК служил для развития предприятия, а не препятствовал ему.

Финансовый контроллинг имеет большое значение для системы финансового управления. От уровня его организации и качества применения на практике зависит результативность бизнес-деятельности компании и ее развитие в будущем.