Консолидации данных в подсистеме “ИТАН: Управленческий баланс”

Версия для печати

Для корректной консолидации учетных данных нескольких фирм, образующих группу, необходимо исключить межфирменный обмен обязательствами, ТМЦ и денежными средствами. Для этого добавляются забалансовые счета корпоративного обмена:

КМЦ – корпоративные материальные ценности

КМН – корпоративная межфирменная наценка

КМО – корпоративные межфирменные обязательства

КМЗ – корпоративные межфирменные затраты

КМУ – корпоративные межфирменные услуги

Таблица 1.1. Описание корпоративных счетов.

Счет	Кол.учет	Субконто 1	Субконто 2	Субконто3
КМЦ	Да	Балансовый счет	Фирма	Номенклатура
КМН	Да	Балансовый счет	Фирма	Номенклатура
КМО	-	Балансовый счет	Фирма
КМЗ	-	(об.) Балансовый счет	(об.) Вид деятельности	(об.) Статья затрат
КМУ	-	(об.) Балансовый счет	(об.) Вид деятельности	(об.) Статья затрат

Субконто “Балансовый счет” содержит ссылку на балансовый счет управленческого плана счетов, на котором учитываются средства (расчеты или обязательства) межфирменного обмена. Субконто “Фирма” построено на справочнике, используемого в качестве разделителя учета. Субконто “Номенклатура” – на справочнике ТМЦ, субконто “Договор” – на справочнике “Договоры” (если он есть в учетной системе), субконто “Статья затрат” – субконто балансовых счетов затрат, расходов и издержек. Сокращение “Об” показывает, что субконто оборотное, т.е. сальдо по субконто не хранится.

Таблица 1.2. Соответствие корпоративных счетов балансовым счетам.

Счет К…	Балансовые счета	Хозяйственные операции
КМЦ	10, 41, …	Дт: Поступление ТМЦ от другой фирмы
		Кт: Реализация (списание) ТМЦ, поступивших от другой фирмы
КМН	90,	Дт: Себестоимость ТМЦ Кт: Выручка ТМЦ	Реализация ТМЦ другой фирме
		Дт: Зачет наценки при реализации ТМЦ через другую фирму
КМО	58, 60, 62, …	Дт: Дебетовое обязательство другой фирмы
		Кт: Кредитовое обязательство другой фирмы
КМЗ	26,44, …	Дт: Начисление затрат от услуг другой фирмы
КМУ	90, …	Кт: Выручка от реализации услуги другой фирмы

Справочник “Контрагенты” должен содержать реквизит элемента справочника “Фирма”, заполнение которого задает соответствие контрагента разделителю учета управленческого плана счетов. Корпоративный учет по номенклатуре не всегда возможен (ведение единого справочника “Номенклатура”) и чаще применяется дополнительный справочник “Виды номенклатуры”. Как правило, справочник “Виды деятельности” совпадает со справочником “Виды номенклатуры”. В противном случае в справочнике “Номенклатура” добавляется реквизит элемента справочника “Вид деятельности”. В любом случае справочник “Номенклатура” должен передаваться в корпоративную учетную систему.

Ведение корпоративных (забалансовых) счетов ничем не отличается от ведения балансовых счетов управленческого плана счетов. Исключение составляет списание наценки, реализованных через другую фирму ТМЦ. Эта операция может выполняться специальным документом (или ручной управленческой операцией) только в учетной системе, которая содержит учетные данные обеих фирм.

Поступление ТМЦ от другой фирмы.

Проводка [Дт.КМЦ] формируется, как правило, по документу основанию наряду с проводками вида [Дт.41 – Кт.60], если контрагент-поставщик является фирмой.

В учетной системе фирмы-поставщика формируются при этом проводки [Кт.КМН] на величину выручки и [Дт.КМН] на величину себестоимости ТМЦ. Они формируются по документу основанию наряду с проводками вида [Дт.62 – Кт.90] и [Дт.90 – Кт.41], если контрагент-покупатель является фирмой.

Реализация (списание) ТМЦ, поступивших от другой фирмы.

Эта операция выполняется с помощью регламентного документа “Итан: Корпоративная реализация” который формирует проводки за указанный период (период составления отчета):

[Кт.КМЦ] – списание корпоративного ТМЦ у фирмы конечного реализатора

[Дт.КМН] – списание наценки на ТМЦ у фирмы, передавшей ТМЦ.

Алгоритм работы документа основан на правиле первоочередной реализации (списания) корпоративных ТМЦ. Анализируются балансовые проводки, в кредите у которых стоит счет ТМЦ (первое субконто счета КМЦ). Если по номенклатуре совпали остатки на счете КМЦ и в проводке, то на возможную величину (не больше остатка) идет списание проводкой [Кт.КМЦ]. На это же количество осуществляется попытка списания наценки со счета КМН. При правильном межфирменном учете по количеству и номенклатуре эти остатки по этим счетам должны быть согласованы. Если у другой фирмы остаток найден, то формируется проводка [Дт.КМН].

Возможна многозвенная передача ТМЦ по цепочке между фирмами. Для учета этого, после списания наценки, осуществляется проверка - не является ли ТМЦ переданным от другой фирмы (остаток на счете КМЦ по заданной номенклатуре). Если это так, то алгоритм списания корпоративного ТМЦ повторяется для второй фирмы. Операции повторяются до тех пор, пока у очередной фирмы не окажется соответствующего остатка.

Учет обязательств с другими фирмами.

Проводки [Дт.КМО] и [Кт.КМО] формируется, как правило, по документу основанию наряду с проводками вида [Кт.60 (62,76) – …] и [… – Кт.60 (62,76)], если контрагент является фирмой. Для исполнения этого необходимы соответствующие настройки справочника “Справочник проводок”. В отдельных случаях возможно и ручное формирование таких проводок, согласованное с балансовыми проводками.

Начисление затрат и реализация услуг.

Проводки [Дт.КМЗ] по начислению затрат от другой фирмы формируется, как правило, по документу основанию наряду с проводками вида [26 (44) – 60] , если контрагент-поставщик является фирмой. Для исполнения этого необходимы соответствующие настройки справочника “Справочник проводок”.

В учетной системе фирмы-поставщика формируются при этом проводка [Кт.КМУ] на ту же величину (как выручка). Она формируется по документу основанию наряду с проводками вида [Дт.62 – Кт.90], если контрагент-покупатель является фирмой.

Счета КМЗ и КМУ закрываются по регламенту закрытия счета 90, как правило, в конце года.

Корпоративная консолидированная отчетность учитывает межфирменный обмен, т.е. информацию на корпоративных счетах.

3.1. Сальдовые показатели.

3.1.1. Стоимость ТМЦ (сальдо на счетах 10, 41, …) уменьшается на кредитовое сальдо счета КМН (на наценку на ТМЦ другой фирмы).

3.1.2. Обязательства на счетах расчетов (сальдо на счетах 58, 60, 62, …) уменьшается на соответствующее дебетовое или кредитовое сальдо счета КМО. Для контроля, вне баланса, можно показать величину меж фирменных дебетовых и кредитовых обязательств – развернутое сальдо по счету КМО (Они должны быть равны между собой).

3.1.3. Величина выручки от реализации товаров и услуг (кредитовое сальдо на счете 90.1) уменьшается на величину не реализованной наценки (кредитовое сальдо счета КМН) и величину межфирменных услуг (кредитовое сальдо счета КМУ).

3.1.4. Величина начисленных затрат (дебетовое сальдо счетов 26, 44, …) уменьшается на величину межфирменных затрат (дебетовое сальдо счета КМЗ). Для контроля, вне баланса, можно показать равенство межфирменных затрат и услуг (дебетовое сальдо по счету КМЗ должно быть равно кредитовому сальдо по счету КМУ).

3.2. Оборотные показатели.

3.2.1. Количество реализованных ТМЦ должно быть уменьшено на количество межфирменных передач (на количество по кредитовому обороту счета КМН).

3.1.2. Обороты счетов расчетов (счетов 58, 60, 62, …) в корреспонденции со счетами учета денежных средств (счета 50 и 51) , если в качестве контрагента выступает другая фирма (реквизит “Фирма” у контрагента заполнен) указываются отдельными строками как межфирменные обороты. Для упрощения выборки таких оборотов в управленческом плане счетов у счетов расчетов (счетов 58, 60, 62, …) следует ввести дополнительные субконто “Своя фирма” со значениями 0 (нет) и 1 (да).

3.1.3. Величина выручки от реализации товаров и услуг (кредитовый оборот по счету 90.1) уменьшается на величину не реализованной наценки (кредитовый оборот по счету КМН) и величину межфирменных услуг (кредитовый оборот по счету КМУ).

3.1.4. Величина начисленных затрат (дебетовый оборот счетов 26, 44, …) уменьшается на величину межфирменных затрат (дебетовый оборот счета КМЗ). Для контроля, для справки, можно показать равенство межфирменных затрат и услуг (дебетовый оборот по счету КМЗ должен быть равен кредитовому обороту по счету КМУ).

3.3. Группировка фирм.

Справочник “Фирмы” должен возможность задания групп. Это позволит выводить отчеты не на уровне отдельных фирм, а на обобщеном уровне групп фирм компании.